深圳证券交易所2017 年年报问询函：

 

年报显示，你公司（兰州黄河） 2015-2017 年生产人员人数逐年递减（2015年1220人，2016年920人，2017年840人），同期主营业务成本中啤酒及饮料和麦芽生产合计人工工资分别为 3750 万元、3079 万元和3789 万元。

 

请说明公司在连续三年生产人员数量减少的情况下，计入主营业务成本中的人工工资总额先降后升的原因；并结合当地生产工人平均工资水平和增长趋势、公司劳动合同中薪酬待遇安排以及同行业生产工人平均薪资情况，说明公司2017 年人均生产人员工资同比大幅增长的原因。请年审会计师对主营业务成本中人工工资发生的真实性，说明所实施的审计程序、获取的审计证据。

 

兰州黄河回复：

 

（1）、因公司主要子公司兰州黄河嘉酿啤酒有限公司于 2016 年 4 月 26 日起，将其所属瓶箱部绝大部分劳务与甘肃九鼎劳务派遣有限公司进行了劳务外包，原瓶箱部大部分员工转入甘肃九鼎劳务派遣有限公司，该子公司不再承担相应员工薪酬，所以 2016 年营业成本中啤酒及饮料人工工资较 2015 年下降。

 

此外，自 2014 年以来啤酒行业产销量整体下滑，我公司作为区域性品牌下滑更加严重，职工年均工资增长幅度也较低。但自 2016 年以来，兰州市物价水平，特别是房价、房租进一步攀升，导致员工流失严重。为了降低员工，尤其是一线生产、销售人员的流失率，保持员工队伍稳定，增加职工工资势在必行。2017年，我公司参照甘肃省人力资源和社会保障厅与甘肃省统计局联合发布的《关于公布 2015 年甘肃省城镇企业职工基本养老保险有关统计数据的通知》（甘人社通[2016]192 号）和《关于公布 2016 年甘肃省城镇职工基本养老保险有关统计数据的通知》（甘人社通[2017]234 号）等文件精神（2015 年度甘肃省城镇非私营单位在岗职工年平均货币工资 54454 元、城镇私营单位就业人员年平均工资31091 元，2016 年度甘肃省城镇非私营单位在岗职工年平均工资 59549 元、城镇私营单位就业人员年平均工资 35685 元），结合企业实际情况，对职工工资及社保水平进行了上调，这使得 2017 年营业成本中啤酒及饮料人工工资较 2016 年有所上升。

 

（2）、麦芽业务因近年来受进口麦芽冲击下滑明显，公司董事会参考以往年度国内大麦市场的收购情况和多年积累的收购经验，结合 2016 和 2015 年度麦芽业务经营情况以及对 2017 年度国内麦芽市场行情的预判等，同意了兰州黄河（金昌）麦芽有限公司提交的短期停产报告，同意其在库存大麦生产完后短期停产（详细情况见董事会提示性公告，公告编号为 2017（临）—15 和 2017（临）—17），所以年报显示营业成本中麦芽人工工资 2017 年较 2016 年下降。

 

会计师回复：

 

（1）、会计师了解和评价了管理层与工薪和人事流程、存货与成本流程相关的关键内部控制设计和运行有效性；（2）、将本年生产人员职工薪酬与上年度和公司预算数据进行对比，对计入生产成本的职工薪酬的计提和发放数按月进行对比，将生产成本中的职工薪酬变化情况与产量变化情况进行对比，实施分析性复核；（3）、抽查所附工资薪酬分配汇总表，审核应付职工薪酬的分配是否正确、合规，检查有无混淆成本费用和非成本费用的界限、生产成本和期间费用的界限，是否存在将非生产人员薪酬计入生产成本的情况；（4）、获取公司生产人员名单，抽取样本，与考勤记录进行核对，审核生产成本中职工薪酬的真实性；（5）、复核公司直接人工及制造费用分配方法的合理性，前后期是否保持一致。

 

经以上审计程序，会计师认为公司主营业务成本中人工工资发生额是真实的。